Нулевая отчётность характерна для организаций и ИП, которые приостановили свою деятельность: не заключают и не исполняют сделки, не проводят финансовые операции, в том числе касающиеся выплат зарплаты и других платежей в адрес своих работников, не начисляют и не платят налоги, сборы и прочие обязательные платежи. Однако пока организация не ликвидирована, а предприниматель не снят с налогового учёта, они должны составлять и сдавать некоторые виды отчётов. Даже если такая отчётность будет нулевой, то есть не содержащей никаких финансово-экономических, кадровых или статистических данных.
Виды отчётов, в том числе и нулевых, которые должны сдавать организации и ИП, зависят от ряда факторов. В первую очередь от используемой системы налогообложения или спецрежима. Своё влияние также могут оказать организационно-правовая форма ведения бизнеса, наличие или отсутствие работников у ИП-работодателя, реже — виды деятельности, которые влекут уплату отдельных видов налогов, например налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Несмотря на нулевые показатели, далеко не все виды отчётности могут быть нулевыми. К отчётам, в которых заполняются всегда не полностью нулевые данные, в частности, относят:
Перечисленные выше виды отчётности характерны прежде всего для юридических лиц. Годовая бухотчётность не бывает нулевой, потому что в ней, как минимум, указывают размер уставного капитала. Предприниматели и вовсе такую отчётность не готовят и не сдают.
Сведения в ПФР, которые направляют организации, также не могут быть нулевыми, потому что есть, как минимум, руководитель, данные о котором указывают в различных формах, представляемых в ПФР. Предприниматели, у которых нет работников, освобождены от подготовки и сдачи СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ.
Организациям и предпринимателям, которые заключают с физическими лицами договоры гражданско-правового характера (на оказание услуг, выполнение работ и т. п.), нужно понимать, что в таких ситуациях они выступают налоговыми агентами. Это обязывает начислять и уплачивать за контрагента НДФЛ, страховые взносы в ПФР, а также представлять сведения во внебюджетные фонды так же, как это делается в отношении работников по трудовому договору.
Перечень подаваемой в государственные органы отчётности ИП зависит от используемой системы налогообложения (спецрежима) и наличия или отсутствия работников, включая лиц, работающих по гражданско-правовым договорам.
Индивидуальный предприниматель должен сдавать следующую нулевую отчётность:
При нулевой активности ИП могут не сдавать 6-НДФЛ, если в отчётном периоде не было никаких выплат работникам. Не нужно подавать никаких отчётов, если ИП использует патентную систему налогообложения (ПСН) или уплачивает налог на профессиональный доход (НПД). В последнем случае налоговый орган сам ведёт учёт доходов.
В отличие от ИП, организации должны сдавать все отчёты, которые они сдавали до приостановления деятельности. Нулевые показатели не освобождают от обязанности сдавать отчёты и делать это в срок. Однако если руководитель уже уволился, других работников нет и организация, например, находится под внешним управлением, то формы СЗВ-М, СЗВ-ТД, РСВ и 4-ФСС сдавать не нужно. Единственное — придётся подготовить и сдать форму СЗВ-СТАЖ.
Нулевая отчётность сдаётся в те же сроки и в том же порядке, как и ненулевая. Однако если организация или предприниматель не просто приостановили деятельность, но и намерены через какое-то время её прекратить с исключением из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, то отчётность нужно будет подготовить и сдать раньше установленных сроков и, возможно, за более короткий отчётный период, чем обычно. В этом случае рекомендуется уточнить в налоговом органе, органе статистики и во внебюджетных фондах сроки, порядок сдачи и содержание нулевой отчётности.
Учитывая текущие события в экономике, принятие мер поддержки бизнеса и ослабления контроля, это лучший способ не допустить ошибок, потому что многое, что касается отчётности, может в одночасье измениться. Кроме того, с 1 января 2023 года планируется создание Социального фонда России на базе ФСС и ПФР, поэтому виды и формы отчётности, представляемой в объединённый фонд, могут быть иными.
Для организаций и ИП самое важное — сдать нулевую отчётность в установленные сроки, не допустить ошибок и неточностей в содержании. Также важно представить достоверные сведения. Если у налогового органа возникнут какие-то сомнения, то не исключено, что за камеральной проверкой последует запрос дополнительных документов или выездная проверка.
Основной на сегодняшний день способ сдачи отчётности — электронный формат. Если ИП или организация уже использует ЭДО, сформировать и сдать все отчёты в срок не составит труда. Кроме того, можно воспользоваться услугами операторов ЭДО и их сервисами для формирования, проверки и сдачи отчётов.
